Факторный анализ валовой и чистой прибыли с примерами расчета

Факторный анализ прибыли
Поделиться

Факторный анализ прибыли (валовой, чистой). Примеры расчета

Существует несколько способов анализа финансовых итогов деятельности фирмы. Одним из наиболее используемых является факторный анализ прибыли. О нем и пойдет речь в статье.

Факторный анализ финансовых результатов

Проведение факторного анализа фин. итогов осуществляется на основании нескольких показателей:

  1. Прибыли от продажи;
  2. Чистой прибыли;
  3. Валовой прибыли;
  4. Прибыли до обложения налогами.

Рассмотрим, как проводится анализ каждого из этих показателей более подробно.

Факторный анализ прибыли от продаж

Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме.

Основная цель проведения такого анализа – нахождение способов увеличения доходности фирмы.

Главными факторами, которые влияют на размер прибыли, являются:

  1. Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
  2. Разнообразие продаваемых товаров. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.
  3. Изменение себестоимости. Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.
  4. Издержки коммерческого и административного характера. Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.
  5. Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.

Факторный анализ прибыли от продаж – пример расчета

Исходная информация:

Показатель

Базисный период, тыс. руб.

Период отчета

Абсолютное изменение

Относительное изменение, %

Размер выручки

57700

54200

Advego - система покупки и продажи контента для сайтов, форумов и блогов

-3500

-6,2

Себестоимость товара

41800

39800

-2000

-4,9

Коммерческие затраты

2600

1400

-1200

-43,6

Административные издержки

4800

3700

-1100

-21,8

Прибыль

8500

9100

600

7,4

Изменение цен

1,05

1,15

0,10

15

Объем продаж

57800

47100

-10700

-18,5

Перечисленные выше факторы оказали на прибыль следующее влияние:

  1. Объем проданной продукции: -1578 тыс. руб.
  2. Разнообразие продаваемых товаров: -1373 тыс. руб.
  3. Себестоимость: -5679 тыс. руб.
  4. Коммерческие издержки: +1140 тыс. руб.
  5. Административные издержки: +1051 тыс. руб.
  6. Цены: +7068 тыс. руб.
  7. Влияние всех факторов: +630 тыс. руб.

Факторный анализ чистой прибыли

Проведение факторного анализа чистой прибыли происходит в несколько этапов:

  1. Определение изменения прибыли: ЧП = ЧП1 – ЧП0
  2. Расчет прироста уровня продаж: В%= (В1/В0)*100-100
  3. Определение влияния изменения продаж на прибыль: ЧП1= (ЧП0*В%)/100
  4. Расчет влияния изменения цен на прибыль: ЧП1=(В1-В0)/100
  5. Определение влияния изменения себестоимости: ЧП1= (с/с1 – с/с0)/100

Факторный анализ чистой прибыли – пример расчета

Исходные сведения для анализа:

Показатель

Размер, тыс. руб.

Базисный период

Реальный объем, выраженный в базисных ценах

Период отчета

Выручка

43000

32000

41000

Себестоимость

31000

22000

32000

Коммерческие издержки

5600

4700

6300

Управленческие издержки

1100

750

940

Полная себестоимость

37600

27350

39200

Прибыль (убыток)

5000

4650

2000

Проведем анализ:

  1. Прибыль стала меньше на 3000 тыс. руб.
  2. Уровень продаж упал на 25,58%, что составило 1394 тыс. руб.
  3. Влияние изменения уровня цен составило 9000 тыс. руб.
  4. Влияние себестоимости -11850 тыс. руб.

Факторный анализ валовой прибыли

Валовая прибыль – это разность между прибылью от реализации товаров и их себестоимостью. Факторный анализ валовой прибыли проводится на основании бух. отчета по второй форме.

На изменение размера валовой прибыли оказывают влияние:

  1. Изменение количества продаваемых товаров;
  2. Изменение себестоимости продукции.

Факторный анализ валовой прибыли – пример

Исходные сведения приведены в таблице:

Показатель

Базисный период

Период отчета

Отклонение

В базисных ценах

В рыночных ценах

Выручка от продаж

70600

79100

102000

31400

Себестоимость

56550

62200

79400

22850

Валовая прибыль

14000

16800

22600

8600

Подставив исходные данные в формулу, получим, что воздействие изменения выручки составило 1686 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли до налогообложения

Факторы, которые оказывают влияние на размер прибыли до обложения налогами, следующие:

  1. Изменение количества реализуемых товаров;
  2. Изменение структуры проданных;
  3. Изменение цен на проданные товары;
  4. Затраты коммерческого и управленческого характера;
  5. Себестоимость;
  6. Изменение цен на ресурсы, из которых складывается себестоимость.

Факторный анализ прибыли до налогообложения – пример

Рассмотрим пример проведения анализа прибыли до обложения налогами.

Показатель

Базисный период

Период отчета

Отклонение

Размер влияния

Прибыль от реализации

351200

214500

-136700

-136700

Проценты к получению

3500

800

-2700

-2700

Проценты к выплате

Прочие доходы

96600

73700

-22900

-22900

Прочие затраты

112700

107300

-5400

-5400

Прибыль до обложения налогами

338700

181600

-157100

-157100

По таблице можно сделать выводы:

  1. Прибыль до обложения налогами в периоде отчета по сравнению с базисным периодом уменьшилась на 157047 тыс. руб. В основном, это произошло из-за уменьшения размера прибыли от продажи продукции.
  2. Кроме того, негативно сказалось уменьшение процентов к получению (на 2700 тыс. руб.) и прочих доходов (на 22900 тыс. руб.).
  3. Положительно повлияло на прибыль до обложения налогами только снижение прочих издержек (на 5400 тыс. руб.).

Источник: https://z-motiv.ru


Поделиться
Закрыть